2016年3月18日,建筑業(yè)營改增稅率終于確定為11%,建筑業(yè)營改增緊鑼密鼓地籌備著。可以發(fā)現(xiàn)從2016年2月22日開始政府下發(fā)營改增文件的時(shí)間日漸緊湊,昭示全面推行營改增的迫切之心,企業(yè)的壓力日漸凸顯。自2012年中國開始營改增改革試點(diǎn)以來,金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)這四大行業(yè)因?yàn)樾袠I(yè)的復(fù)雜性和基于一些財(cái)政壓力的問題被一直擱置。在2016年3月8日,全面推開營改增的帷幕被拉開。
建筑行業(yè)營改增“難”在哪?
營改增的主要目的就是為了降低企業(yè)稅負(fù),助力企業(yè)的發(fā)展。國家稅務(wù)總局局長王軍在接受采訪時(shí)表示,要確保四大行業(yè)的總體稅負(fù)只減不增。但是建筑業(yè)企業(yè)面對(duì)建筑業(yè)“營改增”這樣一個(gè)復(fù)雜龐大的稅制改革,需要花費(fèi)時(shí)間和精力去適應(yīng)和配合,在這過程中,因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的營改增知識(shí)漏洞或者企業(yè)自身經(jīng)營的不規(guī)范,都有可能造成企業(yè)稅負(fù)的增加。
建筑行業(yè)是一個(gè)比較特殊復(fù)雜的行業(yè),有多種途徑獲取建筑材料,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣難度也相對(duì)增加。在建筑工程中,材料的購買,建筑企業(yè)的運(yùn)營模式以及對(duì)于建筑業(yè)營改增實(shí)施細(xì)則的不了解都有可能會(huì)使建筑企業(yè)的實(shí)際賦稅增加。
行業(yè)稅負(fù)之間不增?部分個(gè)體可能難逃增稅
針對(duì)建筑業(yè)情形比較復(fù)雜,高頓財(cái)稅學(xué)院的顧問專家Helen對(duì)可能造成建筑企業(yè)稅負(fù)增加主要原因進(jìn)行了詳細(xì)的分析。
1、建筑原材料可能增加企業(yè)稅負(fù)。
因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)材料的最值稅率與銷項(xiàng)的稅率不對(duì)等,就容易造成施工企業(yè)稅負(fù)增加的。建筑原材料主要包括土、沙、石料、商品混凝土、水,按規(guī)定一般情況下,納稅一方銷售自己生產(chǎn)的貨物,就可以選擇按6%的稅率來計(jì)算繳納增值稅。而這些主要材料在工程造價(jià)所占份額較大,施工單位在購買材料時(shí)開具正規(guī)有效的增值稅發(fā)票,則可以抵扣6%進(jìn)項(xiàng)稅額,但是同時(shí)建筑業(yè)增值稅率為11%,施工企業(yè)就要額外負(fù)擔(dān)5%的納稅成本。這樣就可能造成建筑企業(yè)的稅負(fù)增加。
2、建筑人工成本可能增加企業(yè)稅負(fù)。
建筑工程往往是資金冗雜繁瑣,其中建筑工人成本占工程總造價(jià)的25%左右。但是,眾所周知,建筑行業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)力大部分都是由勞務(wù)公司對(duì)外提供或零散的農(nóng)民工。對(duì)于建筑勞務(wù)公司而言,勞務(wù)報(bào)酬是它們的主營業(yè)務(wù)收入,這是無法進(jìn)項(xiàng)抵扣的。
而建筑行業(yè)的勞務(wù)收入要按11%計(jì)提銷項(xiàng)稅額。這使建筑行業(yè)勞動(dòng)力增值稅可能由3%增加到了11%,這樣就增加了8%。但是施工企業(yè)如果選擇不用勞務(wù)公司提供的人力,而自行采用散工來進(jìn)行施工,則施工企業(yè)的人工費(fèi)將無法進(jìn)行抵扣,建筑性行業(yè)依然要承擔(dān)比以前重的稅負(fù)。
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